שירותים שעליהם חל מע"מ בשיעור 0:
סעיף 30(א)(8) לחוק מע"מ ובתקנה 12 לתקנות מע"מ נקבע, שעל שירותי תיירות מסויימים הניתנים לתייר בישראל יחול מע"מ בשיעור 0, במילים אחרות על סוגי העסקאות האמורות התייר לא יחוייב בתשלום מע"מ.
שירותים שעליהם חל מע"מ בשיעור 0:
- לינה של תייר בבית מלון וכן שירותים נוספים הנתנים לתייר אגב לינה בבית המלון שבו הוא לן, להלן השירותים הנוספים:
- אספקת מזון ומשקאות
- שימוש בבריכת שחיה ושימושים נילויים לשירות זה
- שירות כביסה
- השכרת מכשיר טלוויזיה לשימוש בחדרו של התייר
- שימוש במתקן סאונה ושירותים נילווים לשירות זה
- שימוש בטלפון לטלקס ובפקס
- שימוש במתקני ספורט ובריאות
- תרגום מסמכים, ניסוח מכתבים, עבודות הדפסה וישרותי משרד אחרים
- השכרת רכב מנועי פרטי לתייר בנהיגה עצמית.
- הסעת סיור של תייר ברכב מנועי פרטי או באוטובוס (בתנאי שקיים רשיון או היתר להסעה כאמור)
- אספקת ארוחות לתייר אגב סיור באוטובוס או אגב השטה
- הולכת תייר בכלי שייט ממקום אחד למשנהו בישראל
- הולכת תייר בכלי טייס ממקום אחד למשנהו בישראל
- אשפוז תייר בבית חולים
- מכירה לתייר של זכות בהשתתפות בכנס בינלאומי שמשתתפים בו 50 תיירים לפחות
- מתן זכות שימוש לתושב חוץ בשטחי תערוכה ושירותים נילווים הניתנים לו על ידי נותן הזכות השימוש אגב התערוכה.
הערה: על כל סוג של שירות שמקבל תייר בישראל שאינו מסוג השירותים שפורט לעיל יחול מע"מ מלא.
התנאים להחלת מע"מ בשיעור 0:
מס בשיעור 0 יחול על שירות (מאלה שפורטו לעיל) אם מתקיימים לגביו התנאים הבאים:
- השירות ניתן לתייר השוהה בישראל עפ"י אשרה ורשיון לישיבת ביקור מסוג ב/2 ב/3 ב/4 או למי שנכנס לישראל עפ"י מו או היתר מיוחד (דיפלומטים, נציגי מדינות חוץ וכו')
- בידי נותן השירות הסכם או מסמך אחר, המאשר את פרטי העסקה (למשל הזמנה)
- בידי נותן השירות רישום שמו של התייר, מענו הקבוע ומספר דרכונו.
- הוצאה חשבונית המפרטת את השירות הניתן לתייר
- לגבי הסעת סיור של תייר או בהשכרת רכב מנועי פרטי לתייר, יצויין בחשבונית שהוצאה לתייר מספר הרישוי של הרכב ולפי העניין שם הנהג
- לגבי אספקת ארוחות לתייר אגב הסעת סיור באוטובוס, יצויין מספר הרישוי של האוטובוס בחשבונית המוצאת למסיע.
- נרשמו בספרי החשבונות של נותן השירות- מחיר העסקה (לרבות דרך התשלום) והמטבע שבו שולמה העסקה.
הערה חשובה מאוד!
קיימת מחלוקת בין מע"מ ובין סוכני הנסיעות המוכרים חבילות לתיירים, בהתאם להוראות תאמ"ו 63.211 מכיוון שרשימת השירותים במע"מ 0 הינה רשימה סגורה, אם סוכן הנסיעות מכר חבילה שכוללת שירותים נוספים יכול לפעול בשתי דרכים:
- לדווח מע"מ 0 על כל העסקה ולא לנכות תשומות בכלל בגין השירותים שרוכש עבור התיירים
- לנכות תשומות, ולהתחייב במע"מ על חלק החבילה שמיוחס לשירותים שלא מנויים בסעיף 30א8 מחיר העסקה יהיה בגובה מס התשומות שניכה.